GILTI：解析影响海外美国企业主的晦涩税法

美国总统特朗普首个任期内通过的税法即将延期，此举可能增加海外美国企业主的额外成本。

全球无形资产低税收入（GILTI，发音同"guilty"）最初作为2017年《减税与就业法案》的一部分出台，旨在针对谷歌和IBM等通过将利润转移至低收入地区来避税的跨国公司。立法者目前正在讨论一项法案，拟将这项条款的适用期延长至今年之后。

这将使得获得国际收入的美国企业主和股东面临意外成本，并需要填写复杂的表格以保持合规——否则将面临高额罚款。

"海外美国公民被这些法律所困，尽管就他们而言，他们并没有创建外国公司，而是在他们居住的国家创建了公司，"1040 Abroad海外美国人服务机构的Olivier Wagner通过电子邮件告诉《The National》。

专攻美国侨民税务的会计师Wagner表示，他的客户通常对在海外设立公司所需承担的纳税义务"毫无概念"。

GILTI与美国税收体系的其他特点类似。例如，与几乎所有其他国家不同，美国根据公民身份而非居住地征税。

尽管GILTI旨在确保跨国公司向美国汇回收入，但巴黎律师Laura Snyder表示，"这种逻辑完全不适于"由在其他国家生活和经营业务的美国公民拥有的企业。

"这些企业与美国的唯一关联就是其所有者的公民身份，"无党派组织"反美国域外征税"主席Snyder女士说。

GILTI是一项针对无形资产海外收入的最低税率，仅适用于所谓的受控外国企业（CFC）。如果一家企业超过50%的股份由持有该公司至少10%股份的美国股东拥有，则该企业被视为CFC。

GILTI对超过可折旧资产10%的大部分主动收入征税，即使这些收入并非来自无形资产。

企业股东的GILTI税率在10.5%至13.125%之间。但对个人股东而言，这一税率可能在10%至37%之间，因为税率取决于他们的所得税等级。

"美国税法惩罚大多数非美国来源的收入——你的退休收入、投资、共同基金，"Snyder女士说。"而且它对美国境外的小企业惩罚力度很大。"

但这可能造成双重征税问题，居住在海外的美国企业主既要向美国纳税，也要向其设立公司的所在国纳税。

"他们在海外生活并创建公司时，考虑的是所在国的税务影响，"Wagner先生说。

有义务遵守GILTI的人士面临复杂且耗时的申报流程，可能需要花费数千美元。

美国公司和股东必须填写名为"美国股东全球无形资产低税收入计算"的8992表格，向国税局报告包含金额。他们还必须提交名为"关于某些外国公司的美国人士信息申报表"的5471表格，以登记对CFC的所有权。

他们必须填写的5471表格中的12个附表之一是附表I，这是确定申报人适当纳税义务的关键表格。

即使企业亏损，申报要求和相关费用仍然适用。"这是美国公民承担而竞争对手没有的负担，"Snyder女士说。

未提交申报将面临每份表格1万美元的罚款，最高罚款5万美元。

海外美国企业主可以预期GILTI税率将从明年开始提高。

法律修改将在12月31日后将扣除比例从50%调整为37.5%，实际上将指定CFC的GILTI税率从10.5%提高到13.125%。

这一调整是正在国会审议的1000多页"一个美丽大法案"中的众多修改之一。该法案上月已在众议院通过，现在必须经过参议院审议。

尽管立法者正在讨论法案中的多项条款，但GILTI很可能会保留。参议院共和党领袖已将法案通过的截止日期设定为7月4日。